La taxe sur la valeur ajoutée est l'un desle plus important pour le budget de l'Etat et en même temps l'un des plus ambigus en termes de remplir les obligations des payeurs de l'inscrire dans le budget et de fournir des rapports. Les dispositions de la législation de la Fédération de Russie exigent que les entreprises non seulement paient la taxe en question à temps pour le budget et de fournir une déclaration sur le service des impôts, mais aussi le faire en fonction de certains critères technologiques. Quelles sont les normes de la loi qui méritent dans ce cas une attention particulière de la part des contribuables? Quelles sont les spécificités du paiement de la TVA et de la déclaration de cette taxe aux agences gouvernementales?
TVA, ou taxe sur la valeur ajoutée,appartient à la catégorie des indirects. Cela signifie que de droit, il paie l'entreprise, mais de fait - son client ou client, les frais sont généralement inclus dans la structure de la valeur de vente des produits.
Le montant de la taxe correspondante, qui devrait êtreêtre inscrit dans le budget de la Fédération de Russie, est défini comme la différence entre l'indicateur qui a été calculé au moment de la vente de biens, travaux ou services, et le chiffre qui a été présenté à l'entreprise par le fournisseur du produit correspondant. La TVA est versée au budget fédéral de la Fédération de Russie dans les délais fixés par le Code des impôts. En outre, la principale loi fiscale de l'État oblige les contribuables à soumettre des déclarations aux organes de contrôle. Examinons les détails de la mise en œuvre de ces procédures plus en détail.
La date limite pour la soumission d'une déclaration de TVA,défini par les normes du Code des impôts, est le 25ème jour du mois qui suit la période de reporting. En ce qui concerne la TVA, cela est considéré comme un quart. Ainsi, si le contribuable est nécessaire de tenir compte pour les 3 premiers mois de l'année, la date limite de dépôt de la déclaration de TVA au cours de la même période - 25 Avril.
Très pertinent pour de nombreux entrepreneursla question est quand il faut envoyer à la FNS le document en question, si le 25ème jour est un jour de repos. La législation de la Fédération de Russie comporte une règle selon laquelle, lors de la déclaration de la TVA, la date limite pour la présentation d'un rapport sous la forme d'une déclaration dans ce cas est reportée au jour ouvrable le plus proche. Par exemple, en 2015, la date limite est la suivante: la déclaration de TVA pour le premier trimestre doit être complétée avant le 27 avril, la déclaration pour le deuxième trimestre est accordée jusqu'au 27 juillet, pour la troisième - jusqu'au 26 octobre pour e - 25 janvier 2016. En 2016, à son tour, en ce qui concerne la déclaration sera une nouvelle date limite pour la livraison. La TVA est une collection qui nécessite un examen attentif des nuances législatives qui la réglementent. Il est souhaitable qu'un contribuable les étudie à l'avance. La législation ne prévoit pas les déclarations de TVA pour l'année. Les conditions de livraison de ce document d'une manière ou d'une autre sont en corrélation avec le trimestre.
Si l'entreprise ne fournit pas de rapports à l'étatConformément à la TVA prévue par la législation, conformément aux dispositions de l'art. 119 du Code des impôts de la Fédération de Russie peut être condamné à une amende. Une autre sanction appliquée à l'entreprise, qui n'a pas respecté les délais de la TVA pour la présentation de la déclaration, est une éventuelle suspension des transactions sur les comptes de règlement. Ce sont les normes fixées au paragraphe 3 de l'art. 76 du Code des impôts.
On peut noter que les déclarations surLa taxe en question est accordée si elle est une entreprise avec des succursales, seul le bureau principal de l'entreprise. Autrement dit, les unités isolées de l'entreprise peuvent ne pas fournir les documents pertinents aux structures locales du Service fédéral des impôts.
Fournir à l'État une déclaration sur laquelleEn question, il est nécessaire sous forme électronique. Si le payeur apporte le document sous forme papier, la FNS considérera qu'il n'est pas fourni. L'entreprise sera considérée comme le contrevenant à la loi sur l'établissement du rapport sur la TVA. La date limite pour la soumission de la déclaration n'est donc pas le seul critère permettant de satisfaire aux exigences législatives applicables aux contribuables concernés.
Mais comment est-il nécessaire de fournir au service fédéral des impôts une déclaration électronique sur la taxe en question?
Si vous essayez d'apporter un document au Service fédéral des impôts,qui est en question, sous la forme d'un fichier ordinaire en format Word ou Excel ou envoyé par e-mail, l'agence ne l'acceptera probablement pas. Le fait est que la déclaration, en tant que principale source de déclaration fiscale, devrait être signée. Étant donné que la loi exige que les entreprises de ce document sous forme électronique, on suppose qu'il sera signé en utilisant la signature numérique et un logiciel spécialisé peut être utilisé quand il est envoyé. Obtenez l'infrastructure appropriée que le payeur de TVA peut dans l'un des centres de certification.
Pour enregistrer une signature numérique,dans l'organisation donnée, il est nécessaire de donner le passeport, ainsi que les documents constitutifs de la personne morale. Si un EDS est commandé par un représentant de l'entreprise, il peut également être nécessaire d'avoir une procuration de la part de la direction de l'entreprise. Il existe un grand nombre d'organisations enregistrant EDS pour les entrepreneurs. Parmi ceux-ci, on devrait choisir ceux qui ont l'accréditation, - les centres de certification concernés peuvent émettre des clés électroniques ayant le plus haut degré de protection. En conséquence, le FTS sera prêt à accepter les déclarations de TVA signées par les clés émises par un centre de certification accrédité.
Un autre facteur important dans la comptabilisation des passifsentreprises sur le rapport avant l'état sur la TVA exécutée - utiliser le formulaire correct de la déclaration. La législation de la Fédération de Russie exige des contribuables qu'ils utilisent un document approuvé par l'arrêté du Ministère des finances de la Fédération de Russie n ° 104 du 15 octobre 2009. Après avoir examiné ce qu'est la TVA, la date limite pour la soumission d'une déclaration de revenus, nous examinerons plus en détail l'aspect lié au bon remplissage de ce formulaire.
Le document en question devrait inclureindicateurs en roubles, vous n'avez pas besoin de spécifier kopecks. Si ceux-ci sont formés dans le processus de calcul de la TVA, les indicateurs pertinents doivent être arrondis à l'ensemble du rouble. Si le montant est de 50 kopecks ou plus, alors au grand côté, si moins - alors, respectivement, à un plus petit.
La page de titre de la déclaration, ainsi que la première sectionles documents doivent être remplis par toutes les entreprises qui sont payeurs de la taxe en question. Y compris ceux qui n'ont pas réalisé de chiffre d'affaires pour la période de reporting pour les transactions avec TVA. Le délai de soumission et la procédure de déclaration pour ces organisations sont les mêmes que pour les entreprises qui ont effectivement payé la taxe en question.
Les sections de la déclaration sont du 2 au 12, et aussidiverses applications aux documents comptables correspondants doivent être remplis, à son tour, que si le contribuable a effectué les opérations spécifiées sous une forme ou une autre.
Les sections de la déclaration du 4 au 6 ne doivent être remplies que dans les cas où l'entreprise a payé la TVA à un taux zéro.
Sections du 10e au 11e document, qui concerne environil doit être rempli, si un contribuable a engagé dans la période de déclaration de la facture, mais exerce une activité commerciale dans l'intérêt des tiers sur la base des contrats signés par l'agence, les contrats de commission, d'expédition de fret, ou est le développeur.
La section 12 de la source considérée devrait être remplie si:
Afin de remplir la déclaration de TVA,la taxe correspondante doit être calculée correctement. Comment cette tâche est-elle accomplie? Tout dépend du type spécifique de produit, de travail ou de service pour lequel la TVA est facturée. Les différents types de produits sont taxés au taux de 18%, d'autres - 10%. Certaines activités sont taxées à un taux d'intérêt nul. Étudions les détails de leur application plus en détail.
Taux zéro pour la taxe en questionest utilisé dans des activités commerciales qui impliquent l'exportation de marchandises par une société russe à l'étranger dans le cadre d'arrangements pour l'exploitation d'une zone douanière libre, dans le processus de prestation de services pour le transport international et autres opérations prévues par la législation de la Fédération de Russie. Le taux de TVA de 10% s'applique à la vente de produits alimentaires, de biens pour enfants, de presse, de produits médicaux. À son tour, le taux, qui est de 18%, est appliqué dans d'autres cas. Si la société reçoit un acompte pour les marchandises, et également dans les cas où la TVA est calculée dans une commande spéciale, des taux de 10% et 18% peuvent également être impliqués.
Les propriétaires d'entreprise sont toujours utiles pour rester en contactdes innovations dans le domaine de la législation réglementant la vente de biens, de produits et de services soumis à la TVA. Les principales sources de la loi, dont vous devez faire attention dans ce cas, sont l'art. 164 du Code des impôts, la décision gouvernementale de 908 № 31.12.2004, 688 de l'année № 15.09.2004, numéro 41 de l'année 23.01.2003. Ainsi, le contribuable est extrêmement important d'utiliser la forme correcte des déclarations de TVA, calculer la taxe, ainsi que de respecter le délai légal de rapports établis. La TVA doit également être payée à temps. Étudions cet aspect plus en détail.
Donc, nous avons appris une telle nuance que la date limiteDéclaration de TVA. Mais son respect est une obligation, qui complète, en fait, le paiement d'une taxe appropriée à la trésorerie. Quand est-il nécessaire de payer les impôts sur le budget? Comment le moment de la livraison et du paiement de la TVA est-il corrélé?
Conformément aux dispositions de la taxede la législation de la Fédération de Russie, le paiement de la taxe en question devrait généralement être faite au plus tard le 25e jour des trois premiers mois suivant la période de déclaration en parts égales. Autrement dit, si, par exemple, selon les résultats du premier trimestre, l'entreprise devrait payer 30.000 roubles au budget de la Fédération de Russie comme TVA, alors en avril, mai et juin, elle doit payer 10.000 roubles chacun.
Ainsi, la date limite de soumission d'un rapport TVA peut êtrene coïncident qu'avec le premier versement au budget. De scénario particulier fixé par le législateur pour les organisations qui ne sont pas le contribuable par défaut en question, mais d'exposer ses contreparties de la facture dans laquelle la taxe est fixée. Ainsi, les entreprises doivent payer la totalité du montant de la collection par le 25 du mois suivant la période considérée. En ce sens, le paiement au budget, et du même délai de déclaration de TVA.
La TVA est une taxe qui doit être payée à temps, ainsi que les rapports à l'état à ce sujet.
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